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      【頭條】個稅這2種特殊情況,該怎么處理?很多會計都弄錯了
      時間:2018-08-08 10:35:52

        跨月一次性勞務報酬收入

        VS

        同一項目連續性收入

        有什么不同嗎?

        我是一家施工企業的會計,想委托一家科研單位的工程師為我們提供設計服務。根據合同約定,設計師將用3個月完成設計,我們需支付35000元(稅后)勞務費,個人所得稅由我公司承擔。我有個小疑問:我們公司是3個月分別計算個人所得稅還是按一次性收入計算并代扣代繳?”

        各位財務朋友們,今天我們就來一起關注一下這個問題。

        其實,上述情況屬于跨月一次性勞務報酬收入,盡管設計歷時3個月,但屬于一次性收入,需要按照一次計算個人所得稅并代扣代繳。

        應納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)÷[1-稅率×(1-20%)]=(35000-2000)×(1-20%)÷[1-30%×(1-20%)] =34736.84(元)

        代扣代繳的個人所得稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=34736.84×30%-2000=8421.05(元)

        相關稅率及速扣除數參見《國家稅務總局關于明確單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算公式對應稅率表的通知》(國稅發【2000】192號)

        跨月一次性勞務報酬收入 VS 同一項目連續性收入

        跨月一次性勞務報酬收入

        一次性收入屬于“有始有終”,一次性收入取得該項目收入就按照一次交稅。例如,房屋的設計勞務屬于一次性項目,盡管可能歷時幾個月,同一房屋設計不可能持續不斷地永遠進行下去,房屋的設計勞務就屬于一次性收入,需要合并各月取得的收入按照一次計算個人所得稅。

        同一項目連續性收入

        同一項目連續性收入屬于“持續不斷”,所以就這種情況,稅法規定,一個月內取得的收入為一次計算納稅。例如,個人兼職某報社的審稿勞務,審稿勞務持續不斷地進行下去,這項勞務就屬于同一項目連續性收入,稅法規定,這種情況下以一個月內取得的收入為一次。

        主要政策依據

        《中華人民共和國個人所得稅法》

        第二條下列各項個人所得,應納個人所得稅:

        四、勞務報酬所得。

        第三條個人所得稅的稅率:

        勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定。

        第六條應納稅所得額的計算:

        四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。

        《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

        第十一條稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高,是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過20000元。

        對前款應納稅所得額超過20000元至50000元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。

        第二十一條稅法第六條第一款第四項、第六項所說的每次收入,是指:

        (一)勞務報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。

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